Hur redovisas aktiebaserad ersättning?
Företaget måste värdera aktie- eller aktieoptionerna korrekt och sedan göra bokföringsposter för att registrera aktiekompensationskostnader.
Aktiekompensation är ett sätt för företag att betala anställda i aktier eller aktieoptioner. Aktieoptioner är den vanligaste typen av aktiekompensation och tillåter en anställd att köpa företagets aktier till ett fast pris under en fastställd intjänandeperiod. Att redovisa aktiekompensation är betydligt mer komplicerat än att göra det för traditionell kompensation. Företaget måste värdera aktie- eller aktieoptionerna korrekt och sedan göra bokföringsposter för att registrera aktiekompensationskostnader.
Metod 1 av 3: beräkning av kompensationsvärde
- 1Gör skillnad mellan viktiga datum. Det finns flera viktiga datum associerade med aktiekompensationsplaner. Var och en är avgörande för att ordningsalternativ kan registreras och rapporteras. I ordning är de:
- Bidragsdatum. Detta representerar när det datum då anställd kompenseras.
- Intjänandedatum. Det datum då en anställd i en optionsprogram kan utnyttja sina optioner (att köpa aktier).
- Träningsdatum. Det datum då den anställde väljer att utnyttja sina alternativ. Om de väljer att inte utnyttja sina alternativ kommer det inte att registreras något träningsdatum.
- Utgångsdatum. Datumet då återstående, outnyttjade optioner upphör att gälla.
- 2Välj en metod för att bestämma värdet på den aktiebaserade ersättningen. För att kunna registreras i journalposter måste aktiekompensationen värderas på lämpligt sätt. De två vanligaste metoderna som erkänts av Financial Accounting Standards Board (FASB) är metoder för egentligt värde och verkligt värde.
- Intrinsiskt värde avser skillnaden mellan aktiekursen när aktien beviljas och aktiens pris vid tidigast tidpunkt då aktien väster och kan säljas.
- Verkligt värde baserar aktiens värde på en komplex modell av faktorer som uppskattar aktiens eller optionens värde vid tidpunkten för tilldelningen.
- Börsnoterade företag måste använda metoden för verkligt värde. Icke-offentliga företag kan använda någon av metoderna.
- 3Hitta värdet på begränsat lager. Begränsat lager, även känt som icke-intjänat lager, inkluderar aktiekompensation som ännu inte har blivit intjänad. Detta innebär att anställda som får denna aktie för närvarande inte kan utnyttja sina optioner eller sälja de aktier som de har kompenserats med. Det verkliga värdet på detta lager registreras som marknadspriset på en aktie i aktien vid tilldelningsdagen. Det totala värdet av varje plan begränsade aktier är antalet aktier multiplicerat med verkligt värde.
Aktiekompensation är ett sätt för företag att betala anställda i aktier eller aktieoptioner. - 4Beräkna aktieoptionsvärde. Verkliga värden för optioner är något mer komplicerade att beräkna än verkliga värden på aktier. Optionens värden beräknas med hjälp av en modell som tar hänsyn till marknadspriset vid tilldelningsdagen, det pris till vilket optionen utnyttjas, volatilitet, förväntad utdelning och den riskfria räntan. Black-Scholes-modellen är en av de vanligaste metoderna för uppskattning av verkligt värde på optioner. Denna beräkning hanteras vanligen av programvara för redovisning eller ekonomisk modellering.
Metod 2 av 3: göra journalposter
- 1Gör en post för att registrera kompensation. Ursprunglig aktiekompensation registreras enligt när aktierna eller optionerna blir intjänade (tillgängliga för den anställde). Specifikationerna för när detta inträffar är specifika för enskilda anställdes aktiekompensationsplaner och skapas efter företagets bedömning. De poster som inträffade på intjänandedatumet (erna) är en debitering av kompensationskostnaden och en kredit på ytterligare betalt kapital, aktieoptioner, båda för verkligt värde på de intjänade optionerna eller aktierna.
- Tänk dig till exempel att en anställd får en optionsprogram den första dagen 2014 som ger dem möjlighet att köpa 1000 aktier efter en 2-årig intjänandeperiod.
- De optioner som ingår i planen värderas till 26100€ genom att använda en modell för verkligt värde.
- Inmatningarna som gjordes på intjänandedatumet, vilket skulle vara den sista dagen 2015 (10 670 5015), är en debitering på 26100€ på kompensationskostnad och en kredit på 26100€ på ytterligare inbetalt kapital, aktieoptioner.
- 2Registrera utnyttjade optioner. Alla andra bidrag för aktiekompensationsplaner kommer sannolikt att göras vid utgångsdatumet. Eventuella utnyttjade optioner kommer att registreras för att återspegla ökningen av kontanter och förändring i stamaktie- och optionskonton. Fortsätt med föregående exempel, föreställ dig att den anställde beslutar att utöva 400 av sina alternativ. Detta skulle innebära att han köper 400 aktier i aktien till optionskursen.
- Optionspriset är 37€, vilket motsvarar 14900€ ( 400 × 37€ {\ displaystyle 400 \ gånger \ 37€} ) kontant som kommer in till företaget. Dessutom skulle det representera 40 procent (400 av totalt 1000) av de optioner som ursprungligen beviljades lämna företaget.
- Detta innebär dock också att de stamaktier som skapats vid köpet måste registreras. Detta görs till nominellt värde. Så om aktiens nominella värde är 3,70€, skulle detta innebära att företaget har vunnit 1490€ ( 3,70€ × 400 {\ displaystyle \ 3,70€ \ gånger 400} ) i stamaktier.
- Denna transaktion registreras vid utgångsdatumet för optionerna som en debitering till kontanter för 14900€, en debitering på ytterligare betalt kapital, aktieoptioner, för 10400€, en kredit till stamaktie för 1490€, och slutligen, en saldokredit till ytterligare betalt kapital, stamaktie, för 23900€
- Balanseringsposten i slutet representerar skillnaden mellan debiteringar till kontanter och aktieoptioner (totalt 25400€) och stamaktiekrediten (1490€).
- 3Skriv av alternativ som har upphört att gälla. Vid utgångsdatumet registreras också eventuella outövade alternativ. I detta fall, efter att ha utnyttjat 40 procent av sina optioner under intjänandeperioden, har den anställde valt att inte utnyttja de återstående 60 procenten. Detta innebär att 60 procent av det ursprungliga 26100€ -värdet, eller 15700€, kommer att skrivas av som utgångna optioner. Specifikt kommer en debitering av ytterligare betalt kapital, aktieoptioner, att göras tillsammans med en kredit på ytterligare betalt kapital, utgångna aktieoptioner, båda för det verkliga värdet på 15700€ för de utgångna optionerna.
Det datum då en anställd i en optionsprogram kan utnyttja sina optioner (att köpa aktier). - 4Redogöra för den anställdes aktiebaserade ersättning när du fyller i dina finansiella rapporter. Hur finansiella rapporter presenteras är ditt privilegium, men du måste inkludera all aktiebaserad ersättning när du distribuerar uttalanden till dina aktieägare. Aktiekompensation ska bokföras som en kostnad i resultaträkningen. Aktiekompensationskostnader måste dock också ingå i företagets balansräkning och kassaflödesanalys.
Metod 3 av 3: registrera ersättning som anställd
- 1Hitta ditt bidragspris. Bestäm det pris till vilket du kan köpa en aktie enligt villkoren i din anställdes aktiebaserade ersättningsplan. Detta är känt som nominellt värde eller tilldelningspriset för aktieoptioner. Upprepa denna process för varje "sats" lager om du fick aktiebaserad ersättning till olika prispunkter. Denna information bör anges i ditt anställningsavtal eller kan hittas genom att kontakta din HR-avdelning.
- Till exempel kan en anställd ha ett anslagspris på 7,50€ Detta representerar hur mycket han eller hon skulle betala för en aktie, oavsett det aktuella marknadspriset.
- 2Beräkna skillnaden mellan bidragspriset och marknadspriset på utövningsdagen. Om du väljer att utnyttja dina optioner när som helst måste du registrera hela marknadsvärdet på aktierna vid den tidpunkt då du utnyttjade optionerna. Detta beror på att skillnaden mellan marknadspriset och tilldelningsdatumet vid utövningsdagen är skattepliktig som inkomst om du inte har aktien under tillräckligt lång tid.
- Denna tidsperiod, vanligtvis ett eller två år, bestäms av federala och statliga lagar och varierar mellan stater och optioner.
- Till exempel, om ditt bidragspris är 7,50€ och det aktuella marknadspriset vid utövandet är 37€, måste du beräkna skillnaden, som här är 30€ per aktie.
- Om du säljer innan väntetiden är över är du ansvarig för att betala inkomstskatt på skillnaden. Detta skulle beräknas som din marginella skattesats gånger det totala ersättningsbeloppet.
- Så om du utnyttjade 100 optioner skulle du behöva betala inkomstskatt på skillnaden per aktie (30€) gånger 100 aktier, vilket skulle vara 2990€
- 3Bestäm realisationsvinster vid försäljning av aktien. När du säljer aktier som tillhandahålls av din aktiekompensationsplan måste du betala reavinster på din avkastning från försäljningen. Dessa skatter är allt som du är skyldig för dina aktiekompensationsvinster om du redan har nått slutet av den önskade väntetiden när du säljer. Realisationsvinster bestäms som skillnaden mellan marknadsvärdet vid lösen och marknadsvärdet vid försäljningsdagen.
- Till exempel, om du sålde de 100 aktierna från föregående exempel när priset nådde 52€, skulle du uppleva en skattepliktig kapitalvinst eller 15€ per aktie, eller 1490€
Begränsat lager, även känt som icke-intjänat lager, inkluderar aktiekompensation som ännu inte har blivit intjänad. - 4Registrera dina skatter ordentligt. Se till att du avslöjar alla kapitalvinster och förluster på din inkomstskatt. Du bör också inkludera alla aktier som sålts före den väntade väntetiden. Tala med en ekonomi om du är osäker på när denna väntetid slutar. Underlåtenhet att korrekt rapportera dessa vinster kan leda till böter eller straffrättsliga påföljder.
- De redovisningsförfaranden och regler som beskrivs i denna artikel är specifika för amerikanska allmänt accepterade redovisningsförfaranden (US GAAP). De enheter som använder International Financial Reporting Standards (IFRS) för sin redovisningsmetod måste följa de regler som är specifika för IFRS.
Läs också: Hur läser jag Forex-diagram?
Kommentarer (1)
- Jag är nyinlärare och den här artikeln hjälpte mig att förstå den mycket bättre i detalj. Tack.
Läs också:
Ansvarsfriskrivning Innehållet i denna artikel är för din allmänna information och är inte avsedd att ersätta professionell lag eller finansiell rådgivning. Det är inte heller avsett att lita på av användare när de fattar några investeringsbeslut.
