Hur redovisas skuldförlåtelse?

Inte finns någon förväntan på att skulden kommer att betalas tillbaka — En skuld betraktas som en osäker skuld när det, även efter försök till inkasso, inte finns någon förväntan på att skulden kommer att betalas tillbaka.

Långfristiga skuldinstrument representerar, till skillnad från egetkapitalinstrument, villkoren för att en låntagare får ett lån, inklusive ett löfte om att återbetala det. Obligationer, sedlar och inteckningar (de tre vanligaste typerna av långfristiga skulder) tvingar alla låntagaren att återbetala långivaren eller möta potentiella beslag av sina tillgångar enligt låneavtalet. Många gånger kan låntagare dock helt enkelt inte betala. Omfattningen av denna situation kan sträcka sig från konsumenten som inte kan återbetala sitt kreditkortsaldo till den stat som inte betalar sin statsskuld. I dessa situationer måste långivaren ofta förlåta en del av skulden som en del av avvecklingen eller omstruktureringen. Att lära dig att redovisa skuldförlåtelse gör att du med säkerhet kan hålla böckerna uppdaterade i händelse av standard eller skuldavräkning.

Metod 1 av 5: kategorisera skuldens karaktär

1
Bestäm om det är affärs- eller icke-affärsskulder. IRS skiljer tydligt mellan affärs- och icke-affärsslag av osäkra fordringar. Affärsskulder är en värdelös (obetald) skuld som skapades eller förvärvades under verksamheten. Detta kan inkludera lån eller kreditförsäljning till kunder eller leverantörer eller företagslånegarantier. Icke-affärsskulder definieras bredare som alla andra osäkra fordringar (inte relaterade till affärer).
- För att vara en dålig skuld måste skulden anses vara "värdelös." Det vill säga rimliga ansträngningar måste ha gjorts för att ta ut skulden. En skuld betraktas som en osäker skuld när det, även efter försök till inkasso, inte finns någon förväntan på att skulden kommer att betalas tillbaka.
- Företagsskuld möjliggör partiella avdrag, medan icke-affärsskulder kräver avdrag för hela skuldbeloppet.
2

Granska skuldavtalet för att fastställa avtalsbrott. Skuldavtalet bör tydligt ange villkoren för skulden och återbetalningen. Detta kan innehålla ett schema, betalningsbelopp, räntesats, avgifter och andra detaljer. Kontrollera avtalet igen för att vara säker på att gäldenären bryter mot villkoren. Skulder utan ett undertecknat avtal blir svårare eller omöjligt att samla in, eftersom det kan tyckas att de är en gåva.
3

Identifiera överträdelser och avtalsåtgärder. Ange vilken typ av överträdelse, oavsett om det är låg betalning, ingen betalning eller sen betalning. Identifiera sedan stegen som har vidtagits för att avhjälpa överträdelsen. Dessa steg kan anges i en inkassopolicy på långivarens sida. Till exempel kan en långivare arbeta med gäldenären för att acceptera ett betalningsgap eller skapa en betalningsplan.
4

Dokumentinsamlingsinsatser. Dokumentera eventuella försök att ta ut skulden. Specifikt, skriv ner vem som pratades med via telefon och vad som diskuterades. Förvara dessutom kopior av alla brev som skickats eller mottagits mellan långivaren och gäldenären. Dessa "kravbrev" kan användas för att bevisa insamlingsarbete i domstol.

Medan icke-affärsskulder kräver avdrag för hela skuldbeloppet — Företagsskuld möjliggör partiella avdrag, medan icke-affärsskulder kräver avdrag för hela skuldbeloppet.

Metod 2 av 5: redovisning av kunders utestående fordringar som långivare

1
Bestäm vilken behandlingsmetod som används. Som långivare finns det två stora behandlingar som kan användas när det gäller affärsskulder. Den första, den direkta avskrivningsmetoden, redovisar osäkra fordringar endast när de bekräftas vara obetalda. Detta är det enklaste av de två metoderna, men ibland måste det ändras om låntagaren så småningom betalar skulden.
- Den andra metoden är ersättningen för osäkra konton. Denna metod avsätter ett belopp för att ta hänsyn till osäkra fordringar innan skulderna betraktas som obetalda. Beloppet fastställs med hjälp av uppskattningar från historiska osäkra fordringar.
- Använd metoden som fastställts i dina bokföringsprocedurer. Om det inte finns någon befintlig metod använder du direktavskrivningsmetoden för att starta. Du kan alltid använda ersättningsmetoden när du vet hur mycket osäkra fordringar du kan förvänta dig.
2
Avskriva utgifter för osäkra fordringar. Metoden för direktavskrivning kräver att du skapar ett kostnadskonto som registrerar de onödiga skuldkostnaderna som upplevts under hela perioden. När en osäkra fordringar registreras registreras den som en debitering till osäkra fordringar och en kredit till kundfordran, båda för den osäkra fordran.
- Till exempel skulle en dålig skuld på 1490 euro registreras som en debitering på dåliga skulder för 1490€ och en kredit på kontofordran för 1490€
3
Upprätta en ersättning för osäkra konton. Ersättningen för osäkra konton fungerar som ett kontrakonto för kundfordringar. Detta innebär att den redovisas på tillgångens del i balansräkningen. Kontot används för att hålla pengar som täcker osäkra fordringar under hela perioden.
- Ersättningsbeloppet kan beräknas på flera olika sätt, inklusive som en procentandel av kundfordringar, en procentandel av den totala försäljningen eller genom ett mer komplicerat schema för kontoåldring.
- För mer information om uppskattning av utsläpp, se hur du redovisar osäkra fordringar.
4
Gör lämpliga journalposter på böcker. För utsläppsmetoden återspeglar journalposterna en minskning av kontot Ersättning för osäkra konton för varje osäkra fordringar. Detta skulle återspeglas som en kredit på kundfordringar och en debitering på ersättning för tvivelaktiga konton, både i den osäkra fordran.
- Till exempel skulle ett 750€ obetalt kontosaldo registreras som en debitering till Ersättning för tvivelaktiga konton och en kredit till kontofordran, båda för 750€
5
Presentera skulden i balansräkningen. Enligt tilläggsmetoden presenteras Ersättningen för tvivelaktiga konton som ett kontrakontokonto under Kontofordran på balansräkningen. Detta innebär att under Kundreskontra används följande rad: "Mindre: Ersättning för tvivelaktiga konton." Denna rad visar ersättningen för osäkra konton och används för att minska kundfordringarna för att komma fram till en tredje rad, kundfordringar, netto.
- När ersättningen dras ner minskar kundfordringar också, vilket innebär att nettofordran förblir densamma.

En debitering till ersättning för tvivelaktiga konton — Detta skulle återspeglas som en kredit till kundfordringar och en debitering till ersättning för tvivelaktiga konton, både i den osäkra fordran.

Metod 3 av 5: redovisning av företagens skuldförlåtelse som långivare

1

Inse vilka typer av skulder som kan förlåtas genom direkt avskrivning. "Skuldefterlåtelse" är en term som i allmänhet är reserverad för avskrivning av långfristiga skulder och inkluderar inte leverantörsskulder, företagscertifikat eller andra kortfristiga skulder. Kortfristiga skulder bör hanteras med hjälp av metoden för osäkra fordringar, som i förväg förutsäger att en del av skulden kommer att behöva förlåtas.
2
Försök att omstrukturera skulden innan du skriver av den. Skulder ska endast förlåtas (skrivas av) om möjligheten att ta ut insamling är omöjligt låg. Innan du fortsätter med en avskrivning (som skadar både långivaren, som förlorar pengar och låntagaren, vars kreditbetyg är skadad), bör rimliga ansträngningar göras för att omstrukturera skulden.
- Tänk till exempel på ett företag som har utfärdat en långfristig not till en kund med ett nominellt värde på 7460€, en årlig ränta på 12 procent och en längd på 5 år. Om kunden inte kan betala sedeln kan företaget överväga att låta kunden byta sedel mot en med en lägre ränta eller längre ränta. Detta skulle göra det lättare för kunden.
- Alla åtgärder som vidtas för att omstrukturera skulder ska registreras i noterna i finansiella rapporter.
3
Registrera journalposten för förlåtelse av skulden. Om skulden måste skrivas av krävs en justering i den allmänna tidningen. Den här posten visar en debitering till dålig skuldkostnad och en kredit på det tillhörande fordringskontot.
- Fortsätt med exemplet ovan och anta att kunden är skyldig 7550€ vid sedelns förfallodag (nominellt värde plus förra årets ränta). Om hela skulden är förlåten, bör långivaren debitera dålig skuldkostnad för 7550€, kreditnoter för 7460€ och kreditränta för 90€
- För sedlar som utfärdas till kunder för inköp av långivarens produkter är det också lämpligt att överföra balansomslutningen till kundfordringar, där den kan hanteras med hjälp av tilläggsmetoden. I det här fallet skulle långivaren debitera kundfordringar för 7550€, kreditfordringar för 7460€ och kreditränta för 90€
4

Redovisa osäkra fordringar på finansiella rapporter. Dåliga skulder finns representerade i tre av de fyra finansiella rapporterna (de finns inte i rapporten över aktieägarnas eget kapital). I balansräkningen läggs de till tillägget för tvivelaktiga konton, som sedan subtraheras från kundfordringar. I resultaträkningen redovisas de som en kostnad på posten Dålig skuldkostnad. Slutligen, i kassaflödesanalysen, listas de som osäkra fordringar, vilket är en icke-kontant kostnad.

Metod 4 av 5: redovisning av skuldförlåtelse som saknar affärer som långivare

1

Förstå skillnader mellan rapportering av icke-affärsskuld. Till skillnad från affärsskulder kan icke-affärsskulder inte dras av delvis. Detta innebär att endast en helt värdelös (obetald) skuld kan dras av. Skulden kan bara betraktas som värdelös när du har vidtagit rimliga åtgärder för att samla på den. Du måste kunna bevisa detta så att den eftergivna skulden kan dras av.
2

Ta avdraget under rätt år. Avdrag för osäkra fordringar kan inte göras under det år då skulden blir värdelös. Detta kräver dock inte att skulden faktiskt förfaller. Ett exempel kan vara om låntagaren går i konkurs eller på annat sätt bedöms vara oförmögen att betala tillbaka skulden innan skulden förfaller.
3
Rapportera en kortfristig kapitalförlust. Icke-affärsskulder redovisas som kortfristiga kapitalförluster på IRS-blankett 8949. Specifikt kan de anges i del 1, rad 1. Registrera gäldenärens namn och notera att du har bifogat ett uttalande som förklarar osäkra fordringar. Andra osäkra fordringar kan bokföras på lägre rader.
- Du kommer att behöva fylla i en detaljerad skuldförklaring och bifoga den till din avkastning.
4

Kvittade kapitalvinster. Kapitalförlusten till följd av icke-affärsmässig eftergiven skuld kan användas för att kompensera för kapitalvinster. Om det fortfarande finns en nettoförlust efter redovisning av kapitalvinster kan det återstående förlustbeloppet användas för att kompensera upp till 2240€ (eller 1120€ beroende på din arkiveringsstatus) av andra inkomster. Eventuella återstående förluster kan överföras till följande års avkastning.

Att lära dig att redovisa skuldförlåtelse gör att du med säkerhet kan hålla böckerna uppdaterade i händelse av fallissemang eller skuldavräkning.

Metod 5 av 5: redovisning av personlig skuldförlåtelse

1
Bestäm om din förlåtna skuld är skattepliktig. För personlig förlåtelse av skulder behöver du troligen inte göra kredit- och debiteringsposter i en huvudbok. Men eftersom förlåtna skulder vanligtvis är skattepliktiga som inkomst måste du ta reda på hur mycket ytterligare pengar du kommer att vara skyldig på dina skatter. Börja med att undersöka undantag från beskattning av eftergiven skuld. Du kanske inte är skyldig att betala skatt om dina skulder har förlåtts genom konkursförfaranden, om du är ekonomisk insolvent eller på vissa gårdslån eller andra lån.
- Exempel på förlåtna skulder som är mottagliga för beskattning är kreditkortsskulder, hypoteksskulder och studielåneskulder (såvida inte ditt jobb kvalificerar dig för undantag).
- Se IRS-publikation 4681 för mer information.
2

Beräkna det förlåtna beloppet. Om du har en skattepliktig eftergiven skuld får du ett formulär 1099-C som beskriver det beskattningsbara beloppet. Detta belopp är vanligtvis den förlåtna delen av din skuld. Så om du hade en skuld på 750€ och bara betalat 370€ av den, skulle den förlåtna och skattepliktiga delen vara 370€. Detta belopp läggs sedan till din inkomst för det skatteåret och beskattas därefter.
3

Hitta din skattebörda. Din skattebörda för dessa skulder beror på din federala inkomstskatt. Kontrollera det aktuella årets skatteklass på IRS webbplats eller någon annanstans online. Till exempel, för 2016, är en enda skattebetalare som tjänar 22400€ per år i skattesatsen 15 procent. De skulle sedan beräkna sin skattebörda för den förlåtna skulden med detta nummer. Så för en förlängd skuld på 370€ skulle de vara skyldiga 56€ i federala skatter.
4
Strukturera dina skattebetalningar. Om du hade förlåtit skulden är oddsen din ekonomiska situation lite stenig. Lyckligtvis är IRS villiga att strukturera betalningar på din förlåtna skuldbörda så att du kan betala den över tiden. För skattebördor under 7460€ beviljas du automatiskt detta alternativ. För belopp upp till 37300€ måste du ansöka.
- Undvik bluffartister och erbjuda kompromissföretag som hävdar att de kan göra din förlåtna skuld skattefri. Dessa alternativ är dyra och kommer sannolikt inte att fungera.

Tips

Exemplen ovan kommer att gälla lika bra när de uttrycks i andra valutor.

Varningar

Skuldförlåtelse kan ha en allvarlig negativ inverkan på låntagarens kreditbetyg, så försök att omstrukturera skulden bör vara uttömda för att undvika denna påverkan.

Läs också: Hur manövrerar manuell palljack?