Hur redovisas obligationer?
Registrera en debitering på kontokontot och en kredit på obligationer som ska betalas, båda för det totala nominella värdet på de utgivna obligationerna.
Obligationer är en typ av skuldinstrument som används av företag och regeringar för att skaffa kapital. Obligationer säljs till investerare, som i huvudsak lånar ut pengar till emittenten i utbyte mot räntebetalningar (kallas "kupongbetalningar") med jämna mellanrum, vanligtvis var sjätte månad. Efter obligationens löptid återbetalas innehavarens nominella värde. Det finns flera bokföringsbehandlingar i samband med emissionen av obligationer. Emittenter och köpare måste lära sig att redovisa obligationer genom att förstå varje inblandad transaktion.
Metod 1 av 3: redovisning av en obligationsemission
- 1Skapa ett obligationskonto som ska betalas. När ett företag emitterar en obligation tar de i huvudsak lån från obligationsinnehavare. Obligationsutgivaren måste sedan göra bokföringsposter för att erkänna mottagandet av kontanter och det belopp som skuldsätts till obligationsinnehavarna. Beloppet som återbetalas till obligationsinnehavare vid förfallstidpunkten registreras på ett konto som kallas Obligationer som ska betalas. Öppna eller uppdatera det här kontot för att spela in obligationer.
- 2Registrera lämpliga bokposter när obligationen utfärdas. Den första redovisningsbehandlingen inträffar när obligationen har sitt ursprung och garanterar en post i bokföringsjournalen. Om obligationen har sålts till nominellt värde, snarare till en premie eller rabatt, är inmatningen mycket enkel. Registrera en debitering på kontantkontot och en kredit på obligationer som ska betalas, båda för det totala nominella värdet på de utgivna obligationerna.
- För att registrera försäljningen av en 750€ obligation, till exempel, debitera kontanter för 750€ och kreditobligationer som betalas (ett långfristigt skuldkonto) för 750€
- Obligationernas nominella värde representerar det belopp som de kommer att lösas in eller betalas in vid förfallodagen. Detta kan också kallas obligationen par, angiven eller löptid.
- 3Gör poster för att registrera en obligationspremie eller rabatt. Obligationer som inte köps till pari köps antingen över par, till premie eller lägre till rabatt. Specifikt är nollkupongobligationer (obligationer som inte betalar vanliga räntebetalningar) en typ av obligation som erbjuds med rabatt. Om obligationen säljs till premie eller rabatt påverkas tre konton.
- För att registrera försäljningen av en 750€ -obligation som säljs till en premie för 810€, till exempel, debitera kontanter för 810€ Sedan betalas kreditobligationer för 750€ och premie på obligationer (ett skuldkonto) för 60€
- En liknande post görs om obligationen säljs med rabatt. Överväg en 750€ -obligation som säljs för 710€ För att registrera försäljningen debiterar du kontanter för 710€ och rabatt på obligationer som betalas (ett kontraktsansvarskonto) för 37€ och kreditobligationer som betalas för 750€
- På samma sätt registreras en nollkupongobligation som en obligation som säljs med rabatt. Till exempel kan en 1490€ -kupongobligation säljas till en rabatt för 1330€. Detta skulle registreras som en debitering till Cash för 1330€, en debitering på Rabatt på obligationer som betalas för skillnaden, 160€ och en kredit till Obligationer betalas för 1490€
Specifikt är nollkupongobligationer (obligationer som inte betalar vanliga räntebetalningar) en typ av obligation som erbjuds med rabatt. - 4Tillåt emissionskostnader. En obligationsemission kommer sannolikt att medföra tilläggskostnader för företaget. Dessa kan innehålla eventuella juridiska kostnader, provisioner, tryckningskostnader och registreringskostnader i samband med problemet. Dessa utgifter bokförs som en debitering till övriga tillgångar och en kredit till kontantkontot för det totala kostnaden. De kan sedan skrivas av (erkänns i regelbundna steg) under obligationernas livstid.
Metod 2 av 3: göra poster över obligationens liv
- 1Redovisa räntekostnader. Många obligationer gör betalningar till obligationsinnehavare som kallas kupong- eller räntebetalningar. Dessa görs vanligen antingen årligen eller halvårsvis och beräknas som andelen av obligationens nominella värde. Räntan som ackumuleras mot obligationens nominella värde måste registreras när den uppkommer och en post måste göras som erkänner kupongbetalningar. Tänk på en obligation på 750€ med en kupongränta på 12 procent (totalt 90€ per år) som gör kupongbetalningar halvårligen.
- Om det utfärdande företaget upprättar finansiella rapporter årligen eller kvartalsvis, behöver räntekostnaden endast registreras när kupongbetalningarna görs. Med hjälp av föregående exempel skulle det finnas två poster per år i den allmänna tidskriften. Varje post skulle debitera räntekostnader för 45€ och kreditera kontanter för 45€
- Om bolaget upprättar månadsbokslut, journalanteckningar kommer också att behövas varje månad för att känna igen upplupen ränta. I exemplet ovan skulle företaget varje månad debitera räntekostnader för 7,50€ och kreditränta för 7,50€
- 2Registrera avskrivningen på en rabatt eller premie. Om obligationen säljs över eller under sitt nominella värde måste rabatten eller premien skrivas av (fördelas på resultaträkningen) jämnt över obligationens livstid.
- Tänk på en obligation på 750€ som säljs för 780€ och har en kupongränta på 12 procent och en längd på fem år. När obligationen säljs kommer kontot med namnet Premium on Bonds Payable att ha ett saldo på 37€. Saldot måste amorteras med samma belopp varje gång en kupongbetalning görs.
- Avskrivningarna kommer att registreras i tio lika delar (halvårsbetalningar i 5 år = 10 totala betalningar). Detta innebär att varje del kommer att vara 37€ / 10, eller 3,70€
- När en kupongbetalning görs på ovannämnda obligation kräver journalbokningen en debitering på räntekostnaden för 41€, en debitering på premien på obligationer som betalas för 3,70€ och en kredit till kontanter för 45€
- En motsatt post görs för att amortera en obligationsrabatt. Under antagande av samma obligationsvillkor men till ett rabatterat pris på 710€, kommer avskrivningen att registreras vid varje räntebetalning som en debitering på 49€ på räntekostnaderna, en kredit på 3,70€ till rabatt på obligationer som ska betalas och en kredit på 45€ till Kontanter.
- En liknande post görs för att ta hänsyn till nollkupongobligationsränta. Tänk dig till exempel en nollkupongobligation som säljs till en rabatt för 1330€ med ett nominellt värde på 1490€ och en löptid på 2 år. Detta representerar en årlig "räntesats" på 6 procent.
- Denna ränta på 6 procent redovisas varje år med en debitering på räntekostnader och en kredit på obligationer som ska betalas, båda i räntebeloppet det året. Detta skulle vara 80€ år 1 och 84€ år två.
- 3Avskriva emissionskostnader för obligationer. Kostnader för emission av obligationer kan också skrivas av under obligationernas löptid. För att göra det dividerar du de totala emissionskostnaderna med antalet månader fram till obligationens löptid och redovisar sedan det beloppet varje månad på kontot för obligationsemissionskostnad. När obligationerna förfaller skrivs emissionskostnaderna av.
- Tänk dig till exempel att dina obligationsemissionskostnader var 8960€ och dina obligationer förfaller på 5 år. Dela 8960€ med det totala antalet månader till förfall (60) för att få den månatliga kostnaden, vilket skulle vara 150€
- Varje månad ska du redovisa en debitering till obligationsemissionskostnadskostnad (ett resultaträkningskonto) för 150€ och en kredit på obligationsemissionskostnader (ett balansräkningskonto) för 150€
För att registrera försäljningen av en 750€ obligation, till exempel, debitera kontanter för 750€ och kreditobligationer som betalas (ett långfristigt skuldkonto) för 750€. - 4Gör en journalbokning på obligationens löptid. När obligationslånet förfaller, ges det nominella värdet till investeraren i kontanter. I journalposten för registrering av förfallodagen för en obligation krävs en kredit till kontanter och en debitering på obligationer som ska betalas, båda till beloppets nominella värde. Detta gäller även för obligationer som säljs till en rabatt eller premie, eftersom obligationens bokförda värden kommer att ha skrivits av för att möta deras nominella värden vid denna tidpunkt.
- Till exempel skulle en 750€ obligations inlösning registreras som en kredit på 750€ till kontanter och en 750€ debitering på obligationer som ska betalas.
- 5Skivobligationer gick i pension tidigt. I vissa fall kan det vara till företagets fördel att lösa in obligationer före planerad löptid. Detta innebär att företaget kommer att behöva betala obligationsägarna det "tidiga anrop" som anges i obligationsavtalet. Om obligationerna såldes till en premie eller rabatt kan detta innebära en förlust eller vinst för företaget. Vinsten eller förlusten beräknas genom att fastställa obligationens nuvarande redovisade värde och dra det från kostnaden för förtida inlösen.
- Föreställ dig till exempel en obligation med ett nominellt värde på 750€ som såldes till en premie som har skrivits av till 37€, till ett totalt redovisat värde på 780€ Det tidiga anropskursen anges till 900€
- Förlusten vid obligationsinlösen skulle vara skillnaden mellan dessa två priser, vilket är 110€
- De poster som gjorts skulle vara debiteringar till obligationer som skulle betalas för 750€, premie på obligationer som skulle betalas för 37€ och förlust på obligationsinlösen för 110€. Det skulle också finnas en kredit på kontokontot för 900€
Metod 3 av 3: redovisning av obligationsinköp
- 1Bestäm obligationsvillkoren. Om ett företag eller företag köper en obligation måste bokföringsposter göras för att registrera köpet och efterföljande betalningar. Börja med att bestämma obligationens villkor, såsom emissionspris (vad du betalar), nominellt värde (vad obligationen betalar vid förfallodagen) och frekvensen och beloppet på räntebetalningar (om sådana finns). Denna information, tillsammans med andra villkor, kommer att listas i obligationsavtalet, vilket är ett slags investeringsavtal för obligationer.
- 2Registrera obligationsköpet. Ett obligationsköp redovisas som andra köp som ett företag kan göra. En debitering redovisas på tillgångskontot Investering i obligationer och en kredit görs på kontokontot, både för det belopp som betalats för obligationen. Detta gäller för obligationer som köpts till par, till rabatt eller till premie.
- Till exempel skulle en 750€ -obligation köpt till en premie på 780€ redovisas som en debitering på 780€ för investering i obligationer och en kredit på 780€ för kontanter.
- Kontot för investering i obligationer kallas ibland investering i långfristiga värdepapper så att andra långfristiga värdepapper kan inkluderas i samma konto.
- Obligationer med en förfallodag mindre än ett år ingår i omsättningstillgångarna. Långfristiga obligationer överförs från långfristiga tillgångar till omsättningstillgångar året före deras löptid.
- När de överförs värderas obligationer till det lägsta av det bokförda värdet vid överlåtelsedatumet och den ursprungliga kostnaden.
Tänk på en 750€ -obligation som säljs för 710€ För att registrera försäljningen debiterar du kontanter för 710€ och rabatt på obligationer som betalas (kontrakontraktskonto) för 37€ och kreditobligationer som betalas för 750€. - 3Amortera rabatter eller premier i räntebetalningar. Ränta som betalas till obligationsinnehavare bokförs som ett inflöde av kontanter. De bokförda bokföringarna är en debitering på kontanter och en kredit på ränteintäkter, båda för kupongbetalningen. Om en obligation köps till en rabatt eller premie bör ränta dock registreras annorlunda. Rabatten eller premien skrivs av över obligationens livslängd genom att antingen höja eller minska det redovisade beloppet på ränteintäkter.
- Tänk dig till exempel en 750€, 3-årig obligation, som betalar 5 procent ränta halvårsvis. Obligationen köptes till en premie för 790€ Räntebetalningen skulle vara hälften av 5 procent av 750€, eller 19€. Men premien på 45€ måste amorteras för 7,50€ varje gång ränta betalas eftersom det finns sex betalningar.
- Så, de poster som gjorts skulle vara en debitering till kontanter för 19€ (betalningen) och krediter till ränteintäkter för 11€ och investering i obligationer för 7,50€
- För en diskonterad obligation med samma villkor som säljs till 720€ skulle motsatta poster göras. Den här gången skulle ränteintäkterna ökas från de 19€ som erhölls för att inkludera en del av rabatten (specifikt 3,70€, eftersom rabatten på 22€ skulle fördelas på 6 betalningar).
- Inmatningarna som gjorts här skulle vara debiteringar till kontanter för 19€ och investering i obligationer för 3,70€, och sedan en kredit till ränteintäkter för summan, vilket skulle vara 22€
- 4Gör en post för att registrera inlösen av obligationer. Slutligen, när obligationen når sin förfallodag och löses in av obligationsinnehavaren, måste obligationsinnehavaren känna igen mottagandet av kontanter och minskningen av deras investering i obligationer. Gör en debitering till kontanter och en kredit på investering i obligationer för nominella värdet av de inlösta obligationerna.
- Exempelberäkningarna ovan fungerar lika bra när de uttrycks i andra valutor.
Läs också: Hur säljer jag avnoterade aktier?
Frågor och svar
- I vilket konto ska statsobligationer läggas?Statsobligationer som köps av ett företag placeras på konton efter deras löptid. Mycket kortfristiga statsobligationer (med löptider under 3 månader) placeras i likvida medel. Övriga obligationer registreras på det omsättbara värdepapperskontot.
Läs också:
Ansvarsfriskrivning Innehållet i denna artikel är för din allmänna information och är inte avsedd att ersätta professionell lag eller finansiell rådgivning. Det är inte heller avsett att lita på av användare när de fattar några investeringsbeslut.
