Hur redogörs för hyresgästförbättringar?

Hyresgästen kostar hyresförbättringarna med avskrivningar istället för avskrivningar eftersom ägandet av förbättringarna återgår till hyresvärden i slutet av hyresavtalet.

Hyresgästförbättringar förhandlas fram i många kommersiella hyresavtal som ett incitament för hyresgäster att teckna långsiktiga hyresavtal. Olika arrangemang kan förhandlas fram. Hyresgästen kan komma överens om att göra förbättringar i utbyte mot ett kontant incitament eller en minskning av hyran. Alternativt kan en hyresvärd önska att kontrollera renoveringsprocessen och göra alla förbättringar själv. Hur som helst kräver allmänt accepterade redovisningsprinciper i Europa (US GAAP) specifika redovisningsbehandlingar för förbättringar av hyresgäster.

Metod 1 av 4: förstå hyresgästförbättringar och hyresförbättringar

1
Definiera hyresgästförbättringar. Hyresgästförbättringar är kapitalförbättringar som gjorts av hyresvärden. Hyresvärden gör dessa förbättringar för att förbereda utrymmet för hyresgästen. Dessa förbättringar blir permanenta delar av fastigheten. De ägs av hyresvärden och de förblir hyresvärdens kapital även när hyresgästen tar fastigheten i besittning.
- Antag till exempel att en hyresvärd äger en kommersiell byggnad som han vill hyra ut som kontor. För att locka rätt hyresgäster installerar hyresvärden golv- och väggbeläggningar, tak, skiljeväggar, luftkonditionering, brandskydd och säkerhet. Hyresvärden betalar för dessa förbättringar.
2
Identifiera hyresförbättringar. Hyresförbättringar inkluderar anpassning av fastigheten som görs av hyresgästen. Exempel är hyllor, skåp och målningsprojekt. Beroende på hur hyresgästförbättringsdelen i hyresavtalet förhandlades fram kan antingen hyresgästen eller hyresvärden betala för dessa förbättringar.
- Antag till exempel att en hyresvärd äger ett kommersiellt utrymme och ägarna till en frisörsalong och spa vill hyra det. Frisörernas ägare planerar att installera mattor, belysning och väggar och dörrar för privata rum. Hyresgästen eller frisörens ägare betalar för förbättringarna.
- Ibland ger hyresvärden hyresgästen en ersättning, som kallas en förbättring av hyresgästen, för att betala för hyresförbättringarna. Denna ersättning är vanligtvis en viss mängd dollar per m² av rymden. Om kostnaden för hyresförbättringar överstiger ersättningen för hyresgästen, betalar hyresgästen för dessa förbättringar ur fickan.
- Ibland betalar hyresgästen för förbättringarna.
- Oavsett betalningsarrangemang blir förbättringarna i de flesta fall hyresvärdens egendom i slutet av hyresavtalet.
3
Redogöra för hyresgästförbättringar och hyresförbättringsförbättringar. Hyresgästförbättringar och hyresförbättringar betecknas vanligtvis som investeringar. Detta innebär att kostnaden för förbättringarna överstiger en förutbestämd gräns som fastställts av företaget, så kallad kapitaliseringströskel (som vanligtvis ligger mellan 3730€ och 7460€).
- Kapitalkostnader redovisas som en tillgång i balansräkningen och kostnadsförs sedan över tid i resultaträkningarna med avskrivningar.
- Om hyresvärden gör hyresgästförbättringar registreras investeringarna som en tillgång i hyresvärdens balansräkning. Därefter redovisas utgiften i hyresvärdens resultaträkning med avskrivningar över tillgångens livslängd.
- Om hyresgästen betalar för förbättringar av leasingavtalet, redovisas investeringarna som en tillgång i hyresgästens balansräkning. Därefter redovisas kostnaden i resultaträkningen som avskrivning under antingen leasingavtalets löptid eller tillgångens nyttjandeperiod, beroende på vilken som är kortast.
- Hyresgästen kostar hyresförbättringarna med avskrivningar istället för avskrivningar eftersom ägandet av förbättringarna återgår till hyresvärden i slutet av hyresavtalet. Därför behandlas förbättringarna som immateriella tillgångar, för vilka avskrivningar används istället för avskrivningar.
4
Lär dig skillnaden mellan avskrivningar och avskrivningar. Både avskrivningar och avskrivningar är metoder för att redovisa en investeringskostnad i en resultaträkning över tiden. Vissa människor använder termerna omväxlande, även om det inte är tekniskt korrekt. Skillnaden mellan avskrivningar och avskrivningar har att göra med materiella och immateriella tillgångar.
- Materiella tillgångar är fysiska tillgångar, såsom mark, byggnader eller utrustning. Dessa registreras med avskrivningar. Avskrivningar beräknas med tillgångens nyttjandeperiod och bärgningsvärdet eller det belopp för vilket tillgången kan säljas vid slutet av dess livslängd.
- Immateriella tillgångar är icke-fysiska tillgångar, såsom licenser, upphovsrätt, patent eller varumärke. Dessa kostnader bokförs med avskrivningar.
5

Förbättringar av uthyrningskontrakt med avskrivningar. Den hyresgäst gör tomträtt förbättringar och kostnader dem med amortering. Även om många hyresförbättringar faktiskt är materiella tillgångar, till exempel mattor eller skåp, registrerar hyresgästen kostnaderna för dessa förbättringar med avskrivningar. Anledningen har att göra med ägandet av tillgångarna. Eftersom hyresvärden behåller äganderätten till förbättringarna i slutet av hyresavtalet finns det inget bärgningsvärde för hyresgästen. Därför behandlas hyresförbättringarna som immateriella tillgångar och redovisas med avskrivningar.
6

Utgifter för hyresgästförbättringar med avskrivningar. Den hyresvärden gör hyresgästanpassningar och kostnader dem med avskrivningar. Dessa kapitalköp behandlas precis som andra vanliga kapitalinköp. De är materiella tillgångar som hyresvärden äger. De har en livslängd och ett bärgningsvärde. Hyresvärden bokför dem som en tillgång i balansräkningen och kostar dem sedan över tid som avskrivningar i resultaträkningen.

Eftersom hyresvärden betalar för hyresgästförbättringar registreras alla utgifter för dessa förbättringar av hyresvärden.

Metod 2 av 4: redovisning av hyresförbättringar

1
Vet vem som står för hyresförbättringar. Eftersom hyresgästen betalar för dem är det hyresgästen som gör inläggen för hyresförbättringar. Hyresgästen registrerar investeringarna som en tillgång i sin egen balansräkning. Då registreras kostnaden för förbättringarna som avskrivning på hyresgästens resultaträkning över tiden.
- Antag till exempel att frisörsalongen och spaet som hyr kommersiellt utrymme från hyresvärden spenderar 26100€ på nödvändiga förbättringar. Det är frisörsalongen som bokför dessa tillgångar och kostnader i balans- och resultaträkningen.
2
Definiera avskrivningsperioden. Den IRS kräver hyres förbättringar som ska skrivas av under antingen längden av hyresavtalet eller nyttjande förbättringar, vilket som är kortare. Antag att frisörsalongen har tecknat ett femårigt hyresavtal med hyresvärden och att livslängden för hyresförbättringarna beräknas vara sju år. Eftersom hyresperioden är kortare än förbättringarnas nyttjandeperiod skrivs avskrivningarna över en femårsperiod.
- Frisörsalongen registrerar 5220€ avskrivningar varje år under en period av fem år på sin egen bokföringsdokumentation (26100€ / 5 år = 5220€ per år).
3
Förläng avskrivningstiden. Avskrivningsperioden kan förlängas utöver hyresavtalets utgångsdatum. Vissa villkor måste uppfyllas som garanterar att hyresgästen kommer att förnya hyresavtalet. Till exempel kan hyresvärden erbjuda ett förnyelsealternativ till förmånliga priser. Eller hyresvärden kan ta ut ett påföljd för att inte ha förnyat hyresavtalet. Något av dessa villkor skulle starkt stimulera hyresgästen att förnya hyresavtalet, så amorteringsperioden kan förlängas, vilket resulterar i mindre amorteringskostnader.
- Antag till exempel att frisörsalongen kan åta sig att förnya hyresavtalet i ytterligare fem år efter utgången eftersom hyresvärden erbjuder rabatt på hyran om de förnyas. I detta fall skulle hyresperioden vara 10 år och utrustningens livslängd är fortfarande sju år.
- Nu är den kortare perioden förbättringarnas livslängd. Så frisörsalongen kommer att amortera dessa utgifter under sju år. Den årliga avskrivningskostnaden blir 3730€ (26100€ / 7 år = 3730€ per år).
4
Registrera avskrivningarna. Journalkostnaden för avskrivningar inkluderar en debitering till raden Amorteringskostnader i hyresgästens resultaträkning och en kredit till ackumulerade avskrivningskonton i hyresgästens balansräkning. Journalbokningen görs på detta sätt för att uppnå matchningsprincipen.
- Matchningsprincipen i redovisningen säger att kostnader redovisas av ett företag under samma period som relaterade intäkter. Enligt matchningsprincipen skulle det vara felaktigt för frisörsalongen att registrera hela kostnaden för hyresförbättringarna, 26100€, under det första året eftersom intäkter relaterade till dessa förbättringar kommer att genereras under de kommande åren.
- Vid avskrivningar flyttas en del av kostnaden för hyresförbättringen från hyresgästens balansräkning till hyresgästens resultaträkning så att den kan matchas med intäkterna från användningen av dessa poster.

Ibland ger hyresvärden hyresgästen en ersättning, som kallas en förbättring av hyresgästen, för att betala för hyresförbättringarna.

Metod 3 av 4: redovisning av hyresgästförbättringsersättningar

1

Förstå vem som står för ersättningar för hyresgästförbättringar. Hyresgästförbättringsersättningen är den summa pengar hyresvärden samtycker till att bidra till förbättringar av hyresavtal. Hur bidraget bokförs i finansiella rapporter beror på arten av avtalet mellan hyresvärden och hyresgästen. Hyresvärden kan ha gått med på att ersätta hyresgästen för kostnaderna. Alternativt kan hyresgästen få gratis eller rabatterad hyra under ett antal månader.
2
Registrera hyresfria eller reducerade hyresperioder. Både hyresgästen och hyresvärden måste redovisa hyran linjärt över hyresperioden. Detta innebär att det totala hyresbeloppet under hela hyresperioden ska divideras med antalet månader i hyresavtalet så att samma hyresbelopp registreras varje månad, även i hyresfria eller reducerade hyresmånader.
- Antag till exempel att hyresavtalet för frisörsalongen uppgav att den månatliga hyran skulle vara 1490€ för en löptid på 60 månader och att hyresvärden gick med på att bidra med 7460€ till hyresförbättringar i form av gratis hyra i fem månader.
- I det här exemplet betalar frisörsalongen 1490€ per månad i 55 månader, eller totalt 82100€ (1490€ x 55 = 82100€).
- Hyresperioden är 60 månader, så den månatliga hyran som måste bokföras som en kostnad för hyresgästen och som intäkt för hyresvärden måste vara 1370€ (82100€ / 60 = 1370€).
3
Registrera ersättningar för hyresgästförbättringar. Om hyresvärden ersätter hyresgästen för förbättringar av hyresgästerna anses detta vara ett leasingincitament. Både hyresgästen och hyresvärden måste registrera hela incitamentsbeloppet i sina balansräkningar. Därefter registreras incitamentet som uppskjuten hyra under hyresavtalets löptid.
- Hyresvärden registrerar bruttovärdet av incitamentet som en tillgång i balansräkningen. Sedan kostnadsförs tillgången över leasingperioden som en minskning av hyresintäkterna.
- Hyresgästen registrerar incitamentsvärdet som en skuld i balansräkningen. Då redovisas skulden som en minskning av hyreskostnaden under leasingperioden.
- Antag att i ovanstående exempel hyresvärden gav hyresgästen 7460€ att använda för hyresförbättringar. Hyresvärden skulle registrera 7460€ som en tillgång i balansräkningen. Om hyresavtalet var 60 månader, skulle den månatliga minskningen av hyresintäkterna som ska redovisas i resultaträkningen vara 120€ (7460€ / 60 = 120€).
- I samma exempel skulle hyresgästen registrera en skuld på 7460€ under anläggningstillgångar i sin egen balansräkning. Detta skulle kompenseras av en minskning av hyreskostnaden på 120€ varje månad under leasingperioden.

Om kostnaden för hyresförbättringar överstiger ersättningen för hyresgästen betalar hyresgästen för dessa förbättringar ur fickan.

Metod 4 av 4: redovisning av hyresgästförbättringar

1
Förstå vem som står för hyresgästförbättringar. Eftersom hyresvärden betalar för hyresgästförbättringar registreras alla utgifter för dessa förbättringar av hyresvärden. Hyresgästförbättringar behandlas som vanliga investeringar i hyresvärdens finansiella rapporter.
- Det totala beloppet för utgifterna bokförs som en tillgång i hyresvärdens balansräkning. Sedan registreras avskrivningskostnaden varje månad i hyresvärdens resultaträkning.
2
Beräkna det avskrivningsbara beloppet för förbättringarna. För att korrekt kunna registrera investeringar, känn den totala kostnaden för hyresgästförbättringarna. Du måste också känna till förbättringarnas livslängd. Slutligen känna till restvärdet på någon av tillgångarna.
- Subtrahera restbeloppet från de totala utgifterna. Detta är det belopp som avskrivs varje månad på hyresvärdens konton.
- Antag till exempel att hyresvärden betalade 26100€ för kapitalförbättringar. Livslängden är 7 år (eller 84 månader). Restvärdet är 1040€ Så det avskrivningsbara beloppet är 25100€ (26100€-1040€ = 25100€).
3
Beräkna månatliga avskrivningar. Dela det avskrivningsbara beloppet med antalet månader under tillgångarnas livslängd. Varje månad gör du en journalpost för den månatliga avskrivningen. Registrera en debitering till avskrivningskostnader i hyresvärdsresultaträkningen. Registrera en kredit till ackumulerade avskrivningar i hyresvärdens balansräkning.
- Till exempel, om det avskrivningsbara beloppet är 25100€ och livslängden är 84 månader, beräkna sedan avskrivningen med ekvationen 25100€ / 84 = 300€ Detta är det avskrivningsbelopp som ska registreras varje månad.

Läs också: Hur söker jag bort journaler?

Hur redogörs för hyresgästförbättringar?

Steg

Metod 1 av 4: förstå hyresgästförbättringar och hyresförbättringar

Metod 2 av 4: redovisning av hyresförbättringar

Metod 3 av 4: redovisning av hyresgästförbättringsersättningar

Metod 4 av 4: redovisning av hyresgästförbättringar

Frågor och svar

Kommentarer (3)

Läs också: